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中、小税务师事务所业务拓展与管理的困境与对策
自上世纪90年代以来，中国注册税务师行业历经了二十余载的发展。这之中，有过探索初期的迷茫，也有过全面清理整顿的阵痛，更有行业长足的进步和发展。国家税务总局副局长、中国注册税务师行业党委书记、中国注册税务师协会会长宋兰此前在接受记者专访时指出，注税行业作为从事涉税鉴证和涉税服务的中介行业，经过多年的发展，已经成为国家经济社会发展和涉税服务中不可或缺的重要力量，但同时也指出，未来注税行业也必将创新涉税服务。在市场竞争日益激励的今天，税务师事务所的发展已然迎来新的挑战，特别对于中、小税务师事务所而言，机遇与挑战并存。
一、中、小税务师事务所业务拓展与管理的困境
1. 行业立法不完善，准入机制不明确。
与注册会计师行业不同，注册税务师行业尚无独立立法，行业缺乏高层级的法律依据，故其行业地位远不及注册会计师。同时，由于对税务代理人的定位不够明确，致使注税行业准入机制尚不明确。在市场化如此激烈的今天，注册会计师、律师、税务咨询师、税务分析师等均纷纷从事涉税代理服务，跨界经营给税务师事务所在业务拓展上带来了很大的冲击。
2．社会对行业的误解和错误定位。
有人认为，注册税务师完全可以被注册会计师替代。而事实上，随着社会的发展，社会的专业化分工必将更加细致，两者是不可替代的。具体来说，注册会计师通过对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，出具审计报告目的在于增强预期使用者对财务报表的信赖程度。相对于注册会计师更多依据会计准则而言，注册税务师出具涉税鉴证报告，则主要依据税法的相关规定，对财务信息进行审核，确定应纳税额。另一方面，也有人认为，聘请注册税务师就是为了让企业少缴税，其实不然。税务师事务所作为涉税专业服务机构，肩负着向社会提供高质量的涉税服务的重任，其致力于保证纳税人的纳税安全，包括降低涉税处罚的风险，也包括正确运用政策，保证纳税人依法纳税。所以社会上对注税行业的错误定位同样阻碍着税务师事务所的业务拓展。
3. 专业胜任能力不足，相关行业背景缺乏
不少地方中、小税务师事务所中依然存在挂靠的现象。同时，事务所之间为争抢业务，压低价格，致使执业质量下降。不规范的执业行为和不正当的竞争关系给注税行业注入了不良的气息。另一方面，目前中国注册税务师执业人数相对于税务师事务所而言还是不足的，相关从业人员经验和专业胜任能力缺乏。另外，注册税务师虽精通税收法律等相关知识，但往往又缺乏对各个行业相关背景和管理方法的了解。注册税务师本身的局限性和行业的不规范对税务师事务所的业务拓展形成不小的阻力。
二、中、小税务师事务所业务拓展与管理的对策
1. 在汇算清缴业务中寻求突破
年度所得税汇算清缴是税务师事务所主要鉴证业务之一，也是税务师事务所的传统业务。由于会计与所得税法的差异以及企业办税人员能力的局限性，可能难以系统掌握税会差异及各项政策，以致于不能正确的作出纳税调整。如果税务机关进行税务稽查，纳税企业可能面临补缴税款及滞纳金的税务风险，更有甚者，将面临严重的处罚。纳税企业聘请注册税务师进行纳税鉴证，能在一定程度上降低税务风险，但对于税务师事务所来说，能做的不只是这些。所得税汇算清缴是税务师事务所与企业共同参与的业务，事务所的参与不应该只是纳税鉴证，从长远来看，税务师事务所应该指引企业树立良好纳税意识，合理的税收筹划不等于逃避缴税。企业所得税鉴证业务最终应该达到的是税收义务和企业经济利益最大化的平衡，是双赢的结局，从这个角度来说，税务师事务所要走的路还有很长。
2. “营改增”带来的业务拓展
营业税改征增值税，并最终取代营业税是税制改革的方向，也是未来的发展趋势。“营改增”给税务师事务所带来了业务拓展的契机。营改增对会计核算提出了更高的要求，增值税的会计核算在科目设置上较之前的营业税而言要复杂的多。同时，由于增值税采用的主要是凭票抵扣的规则，发票的取得和开具都有更高的要求，因此，对发票管理的重要性不言而喻。由于任何一个环节的疏漏都可能带来税务风险，这就要求企业必须建立起相应的内部控制。而企业自身的局限性以及相关人员业务能力的欠缺，往往很难依靠自身力量实现上述目标。而税务师事务所如果能抓住机遇，帮助企业建立健全相关的内部控制，帮助规范核算方法，加强发票管理，必将带来新的业务拓展。
3. 创新营销方式，打造自身品牌
行业的发展必将适应市场化的运作，注税行业也不例外。税务师事务所同样需要营销自己，挖掘客户。但不同于一般的企业，税务师事务所的营销不是简单的拉关系，作为独立的第三方，专业的胜任能力和诚信的工作态度是营销的第一步。同时，要想在行业竞争如此激烈的今天赢得先机还必须创新营销方式。首先，可以通过举办税务培训班的方式进行营销，这也属于会议营销的一种形式。目前，国家税务总局以及各地方税务局纷纷出台各类税收文件，事务所可以通过培训的形式对新政策新文件进行解读，吸引纳税企业的关注度。其次，可以借助信息化建设，打造属于自己的网络平台。一方面可以推进事务所信息化应用的发展，另一方面在网络平台上开通专家答疑专栏，帮助纳税企业解决实际税收问题，同时利用专家效应增强企业对事务所的信任程度，有利于彼此建立起良好的合作关系。当专业服务逐渐成为标准化的产品，那么事务所将打造出行业领先的自主品牌。
结束语：
在全面深化改革的形势下，中、小税务师事务所机遇与挑战并存。立足传统业务，抓住契机，寻求突破。扩大和拓展涉税鉴证业务范围和涉税服务范围，推广高端业务，内外兼修，努力提高自身核心竞争力，将是中、小税务师事务所走出困境的必经之路。
[1] 李林军，抓住机遇 乘势而上 开创注税行业发展新局面，注册税务师，2014年第1期
[2] 马益群，论税务师事务所如何在所得税汇算清缴业务中得以发展，现代经济信息，2013年第13期
[3] 池晓萍，“营改增”对税务师事务所业务发展的影响分析，中国乡镇企业会计，2013年第1期
[4] 张殷红，全面深化改革创新推动注税行业科学发展--访国家税务总局副局长、中国注册税务师行业党委书记、中国注册税务师协会会长宋兰，注册税务师，2014年第1期